Статья обновлена 31.05.2024
Сегодня речь пойдет о непростом вопросе выбора организационно-правовой формы бизнеса для получения ВНЖ на основании предпринимательства.
Традиционно в Словакии пользуется популярностью две организационно-правовых формы: общество с ограниченной ответственностью (по-словацки SRO — spoločnosť s ručením obmedzeným) и частный/индивидуальный предприниматель (živnostník, podnikateľ, SZČO).
Каждая из этих форм имеет свои преимущества и недостатки в ключе получения ВНЖ. Я постараюсь полнее раскрыть эту тему, чтобы вы могли взвешенно и объективно сделать выбор.
Частный предприниматель в Словакии
Достоинства:
1. Меньшие начальные расходы. На предпринимательском счете требуется сумма в размере 5 500 евро.
2. Налог на доходы физических лиц составляет 15% (при годовом доходе не превышающем сумму 60 000 евро).
3. При продлении требуется меньшая, по сравнению с SRO, сумма чистой прибыли после налогообложения – 5 500 евро.
4. Простота обращения с деньгами. Положил на счет – снял со счета. Переложил с личного счета на предпринимательский и обратно. Никаких проблем.
Недостатки:
1. Предприниматель отвечает всем своим имуществом. В случае банкротства и больших обязательств у вас могут отобрать все, чем вы владеете.
2. Требуется оплачивать медицинское страхование с момента регистрации. На сегодняшний день (2024 год) ежемесячная сумма составляет 97,80 евро. Справедливости ради нужно сказать, что взамен вы получаете полноценное медицинское обслуживание, как у граждан страны. Это очень большое преимущество, которого директор компании не имеет!
3. Через год после регистрации предпринимателем (точнее с 1 июля следующего года), если ваш доход за 2024 год превысил граничную сумму в 8 580 евро, появляется обязанность платить отчисления в фонд социального страхования. На сегодня это сумма в 216,13 евро ежемесячно.
Если граничную сумму дохода не превысили, то социальную страховку платить не нужно!
4. Чуть меньшая солидность и авторитет по сравнению с SRO в глазах полиции по иностранцам при получении и продлении ВНЖ, хотя в законе нет никаких ограничений и предпочтений по организационно-правовой форме.
5. Вы обязаны оплачивать медицинское страхование, даже если результат вашей деятельности равен нулю. Недостаток условный, т.к. при нулевом результате предпринимательской деятельности рассчитывать на продление вида на жительство не приходится.
Давайте рассчитаем расходы на поддержание ВНЖ.
В первый год после получения ВНЖ вы обязаны платить медицинскую страховку в размере 97,80 евро. Значит, ваши расходы по этой статье за год составят: 97,80 * 12 = 1 173,60 евро (конечно, вы можете получить ВНЖ и посреди года, тогда умножайте на количество месяцев, оставшихся до конца года).
Во второй год вам нужно будет платить уже и социальное страхование в ежемесячном размере 216,13 евро, но лишь с 1 июля. За год эта сумма составит 216,13 * 6 = 1 296,78 евро.
Для успешного продления ВНЖ на следующий год необходимо показать минимальный результат по чистой прибыли после налогообложения в размере 5 500 евро (эта сумма действительно до 1 июля 2025 года. После этой даты она увеличится).
Прибыль до налогообложения должна составить 5 700 евро. Да, вот так мало, потому что в Словакии существует необлагаемый минимум в размере 5 646,48 евро (сумма на 2024 налоговый год). Это значит, что налогооблагаемая сумма будет всего 5 700 — 5 646,48 = 53,52 евро.
Хочу заметить, что необлагаемый минимум можно использовать только, если сумма прибыли не превышает 24 952,06 евро.
Налог на прибыль (безвозвратные потери) в этом случае составит: 53,52 * 15% = 8,03 евро.
А чистая прибыль после налогообложения 5 700 — 8,03 = 5 691,97 евро. Минимально установленная законом сумма чистой прибыли для продления ВНЖ — 5 500 евро.
Что и требовалось доказать.
Если условно предположим, что расходы на предпринимательскую деятельность равны нулю, то для продления вида на жительство необходимо показать доход (оборот по счету) в размере 5 700 + 1 173,60 = 6 873,60 евро в первый год (соцстрах не платим, поэтому только медицинская страховка) и 5 700 + 1 173,60 + 1 296,78 = 8 170,38 евро во второй год. Т.к. платежи на медицинское и социальное страхование включаются в расходы и вычитаются, соответственно, из дохода.
Под расходами на предпринимательскую деятельность я подразумеваю себестоимость продукции, товаров, аренду офиса, связь, рекламу и т.д.
Хочу обратить ваше внимание, что я привожу только пример расчета, чтобы вы представляли, какие параметры и величины участвуют в расчете. Но, строго говоря, в данном примере расходов на социальное страхование на второй год не будет. По той простой причине, что при доходе за первый год в размере 6 873,60 евро у вас не возникнет обязанность платить социальную страховку на второй год, т.к. не будет превышена граничная сумма дохода. Подробнее об этом читайте в статье про медицинское и социальное страхование.
Для наглядности сведу все расчеты для второго года в таблицу:
| 1 | Годовой доход (оборот), необходимый для продления ВНЖ | 8 170,38 |
| 2 | Медицинская страховка | 1 173,60 |
| 3 | Социальная страховка (за 6 месяцев) | 1 296,78 |
| 4 | Итого расходы (строка 2 + строка 3) | 2 470,38 |
| 5 | Прибыль до налогообложения (строка 1 — строка 4) | 5 700,00 |
| 6 | Необлагаемый минимум | 5 646,48 |
| 7 | Налогооблагаемая прибыль (строка 5 — строка 6) | 53,52 |
| 8 | Налог на прибыль (строка 7 * 15%) | 8,03 |
| 9 | Чистая прибыль, необходимая для продления (строка 5 — строка 8) | 5 691,97 |
SRO в Словакии
Достоинства SRO:
1. Нет отчислений на медицинское и социальное страхование, если нет наемных работников.
2. Определенная солидность и серьезность намерений заявителя в глазах полиции по иностранцам.
3. Ограниченная ответственность учредителей фирмы. Владелец отвечает только в размере вклада в уставный капитал.
4. Учредителями и директорами может выступать несколько человек. Например, супруга или деловой партнер.
5. Налог на прибыль 15% (при годовом обороте не превышающем 60 000 евро).
Недостатки SRO:
1. Необходим более высокий стартовый капитал на получение ВНЖ. На предпринимательском счете должна быть сумма 27 500 евро.
2. При продлении ВНЖ требуется более высокая сумма чистой прибыли после налогообложения – 16 500 евро.
3. Сложности с доступом к деньгам на предпринимательском счете. Их можно получить или путем выплаты дивидендов или на хозяйственные расходы предприятия, но тогда необходимо документальное подтверждение этих расходов.
4. Налог на дивиденды 10%.
Рассчитаем расходы на поддержание ВНЖ в случае с SRO.
Для продления ВНЖ на следующий год необходимо показать минимальный результат по чистой прибыли после налогообложения в размере 16 500 евро. Для простоты предполагаем, что расходов у компании нет.
Это значит что необходимо получить доход в размере 19 500 евро:
19 500 — 15% = 16 575 евро. Это и есть требуемая величина.
Налог (безвозвратные потери) в этом случае составит: 19 500 * 15% = 2 925 евро.
Поскольку в случае с SRO дополнительных расходов на социальное и медицинское страхование нет, то это и будет полная сумма расходов.
Однако, если у владельца возникнет желание или потребность распределить прибыль компании, то нужно считаться с налогом на дивиденды, который составляет 10% от суммы выплачиваемых дивидендов.
И сравнение двух форм в таблице:
| № п/п | Характеристика | SRO | živnosť |
| 1 | Ответственность владельца | огран-я | полная |
| 2 | Налог на прибыль (при доходе за год до 60 000 евро) | 15 % | 15 % |
| 3 | Отчисления на медицинское страхование | нет | 97,80 евро/мес |
| 4 | Отчисление на социальное страхование | нет | 216,13 евро/мес |
| 5 | Сумма на предпринимательском счете для получения ВНЖ | 27 500 евро | 5 500 евро |
| 6 | Чистая прибыль после налогообложения для продления ВНЖ | 16 500 евро | 5 500 евро |
| 7 | Стоимость годового содержания | 2 925 евро | От 1180 до 3770 евро |
| 8 | Налог на дивиденды 10% * | 1 650 евро |
* если выплатить дивиденды в размере 100% полученной прибыли. В нашем примере 16 500 * 10%
Таким образом, расходы у обоих организационно-правовых форм отличаются не очень значительно. Я бы рекомендовал при выборе руководствоваться еще и другими критериями, а именно:
1. есть ли начальный капитал в 27 500 евро или нет?
2. смогу ли обеспечить нужный оборот, чтобы получить продление?
Если на оба вопроса ответ «да», значит ваш выбор SRO. Если хотя бы на один вопрос ответ «нет», то ваш выбор частный предприниматель.
Также достаточно важно, что частный предприниматель и его несовершеннолетние дети имеют право на общественную страховку, а директор компании и его дети — нет. Это может быть тоже важным критерием при выборе организационно-правовой формы.
Хочу обратить ваше внимание, что расчеты производились с определенными допущениями и на данных действующих в 2024 году. Например, в 2025 году изменятся минимальные платежи на медицинское и социальное страхование, а также может измениться необлагаемая сумма. Для простоты понимания и чтобы не усложнять расчеты предполагалось, что отчисления на мед и соцстраховку и размер необлагаемого минимум не меняется во втором и третьем годах. На самом деле, они немного вырастут.
В каждом конкретном случае нужно обсуждать вопрос индивидуально со своим бухгалтером, адвокатом, чтобы не ошибиться в расчетах и не пролететь при подаче налогового отчета.
В заключение хотел бы отметить, что вышеприведенные выкладки справедливы исходя из предположения, что речь идет о минимальных оборотах, необходимых для продления ВНЖ. Если же вы собираетесь вести реальный бизнес с достаточными оборотами, то такая организационно-правовая форма как предприниматель, IMHO, не конкурент SRO, т.к у частного предпринимателя с ростом доходов очень быстро растут социальные и медицинские платежи. В любом случае, бизнес-модель нужно считать.
На этом все! Надеюсь, мне удалось внести ясность в этот вопрос. Ну а если нет, то жду ваши вопросы в комментариях.
Чтобы не пропустить новые интересные материалы, пожалуйста, подпишитесь на обновления Блога о Словакии.