Рост цен, дефицит бюджета и другие экономические вызовы подтолкнули словацкое правительство к реформе налоговой системы. Результат — Закон №278/2024, принятый 25 октября 2024 года.
Новые правила вступили в силу с 1 января 2025 года. В той или иной степени изменения затронут каждого из нас – предпринимателей, сотрудников, владельцев компаний и обычных граждан.
Разберем, что именно меняется и как это скажется на нас.
Изменения для юридических лиц
Налог на прибыль
Нововведения в ставках налога на прибыль, скорее всего, вас порадуют. Выглядят они так:
- Налогооблагаемый доход до 100 000 евро за год — теперь действует льготная ставка налога на прибыль 10% (раньше порог был 60 000 евро и ставка 15%).
- Доход от 100 000 до 5 000 000 евро — 21% (ставка без изменений, как раньше).
- Доход свыше 5 000 000 евро — 24% (новая повышенная ставка).
Раньше ставка 21% применялась ко всем доходам свыше 60 000 евро. Теперь малому бизнесу станет легче, а крупные компании заплатят больше.
Налоговая лицензия
Введённая в начале 2024 года налоговая лицензия (минимальный налог на прибыль) остаётся в силе и в этом году.
Размер налоговой лицензии зависит от годового дохода компании:
- До 50 000 евро — 340 евро.
- 50 000 – 250 000 евро — 960 евро.
- 250 000 – 500 000 евро — 1 920 евро.
- Свыше 500 000 евро — 3 840 евро.
Этот налог придется платить даже убыточным компаниям или если рассчитанный налог на прибыль окажется меньше суммы лицензии.Например, если расчетный налог на прибыль составил 300 евро, но ваш доход — 200 000 евро, то все равно придется заплатить 960 евро.
Налог на дивиденды
В конце 2023 года парламент Словакии повысил ставку налога на дивиденды с 7% до 10%. Это было неприятное изменение, но в 2024 году ситуация изменилась.
3 октября парламент снова внес поправки в закон «О налоге на прибыль» — и на этот раз в нашу пользу. С 1 января 2025 года налог на дивиденды снова снижен с 10% до прежних 7%.
Эту ставку можно будет применить впервые при выплате дивидендов за 2025 налоговый год. Однако есть важные нюансы:
- Ставка 7% действует только для физических лиц – налоговых резидентов Словакии.
- Если получатель дивидендов не является налоговым резидентом, то налог рассчитывается по ставке, установленной в договоре об избежании двойного налогообложения.
- Если такого договора между Словакией и страной получателя нет, ставка налога составит 35%.
Что касается юридических лиц:
- Если словацкая компания выплачивает дивиденды другой компании (резиденту Словакии или страны, с которой есть договор об избежании двойного налогообложения), налог не взимается.
Если же дивиденды выплачиваются компании из страны без такого договора, ставка налога составит 35%.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
В 2025 году изменились правила регистрации плательщиков НДС. Теперь важен не только размер оборота, но и его география.
Как было раньше
- Если ваш оборот за последние 12 месяцев превышал 49 790 евро, нужно было регистрироваться плательщиком НДС.
- Этот оборот учитывался только на территории Словакии.
- Если вы предоставляли или получали услуги от компаний из ЕС (за пределами Словакии), необходимо было заранее зарегистрироваться по §7a закона о НДС (т.е. до получения или предоставления услуг). Это позволяло работать с НДС внутри ЕС, но полноценным плательщиком НДС вы не становились – НДС не начислялся и не оплачивался.
Как стало
Теперь учитывается оборот за календарный год, а не за последние 12 месяцев:
- Если ваш оборот достиг 50 000 евро, вы обязаны подать заявление на регистрацию по §4 в течение 5 дней.
Налоговое управление присваивает вам номер плательщика НДС (IČ DPH) в течение 10 дней. Однако плательщиком НДС вы станете только с 1 января следующего года. - Если ваш оборот превысил 62 500 евро, регистрация становится обязательной немедленно. Вы должны подать заявление в течение 5 дней. И статус плательщика НДС присваивается немедленно.
Что важно знать?
Раньше можно было работать по §7a с любым оборотом, хоть 10 млн евро, и не становиться плательщиком НДС. Теперь этот порог установлен на уровне 50 000 или 62 500 евро, после чего вы автоматически переходите на §4 и становитесь полноценным плательщиком НДС.
Будьте внимательны!
Ставки НДС в 2025 году
С 1 января 2025 года в Словакии изменились ставки налога на добавленную стоимость (НДС).
Как было раньше
До 2025 года действовали три ставки: 20%, 10% и 5%.
Как стало
Теперь применяются три новые ставки: 23%, 19% и 5%.
- Базовая ставка НДС увеличена с 20% до 23%.
- Сниженная ставка 19% применяется к части льготных товаров, к которым относятся некоторые продукты питания, соль, уксус, питьевая и минеральная вода, электроэнергия (полный список смотрите в Приложении 7 пункт 1). Также ставка распространяется на отдельные услуги (Приложение 7а пункт 1).
- Сниженная ставка 5% действует на товары из Приложения 7, пункты 2 и 3. В их числе мясо, пресноводная рыба, молочные продукты, овощи, фрукты, книги, журналы, лекарства.
Кроме того, по ставке 5% облагаются некоторые услуги (Приложение 7а, пункт 2), включая услуги ресторанов и общественного питания, электронные книги, фитнес-залы и спортивные мероприятия.
Полный перечень товаров и услуг можно найти в Законе о налоге на добавленную стоимость.
Новый налог на финансовые операции
С 1 апреля 2025 года нас ждет еще одна неприятность. В Словакии вводится налог на финансовые трансакции. Это новый вид налога, который затронет всех – как физических лиц-предпринимателей, так и компании.
Как работает налог
Облагаются операции по снятию и переводу денег:
- Снятие наличных в банкомате или кассе банка – 0,8% от суммы операции.
- Оплата со счёта банковским переводом – 0,4%, но не более 40 евро.
- Оплата платёжной картой налогом не облагается, но вводится ежегодный сбор 2 евро за её использование.
Государство явно стимулирует расчёты платежными картами, делая их выгоднее по сравнению с наличными расчетами и банковскими переводами.
Изменения для физлиц-предпринимателей
Предпринимательские счета
Обязательные предпринимательские счета
С 1 апреля 2025 года все физические лица-предприниматели (živnostníci) обязаны открыть предпринимательский счёт и использовать только его для предпринимательской деятельности.
До сих пор можно было обходиться обычным личным счётом, используя его как в личных, так и в предпринимательских целях. Теперь это запрещено.
Налог на доходы физических лиц
Хорошая новость! С 1 января 2025 года увеличивается порог налогооблагаемого дохода, при котором применяется пониженная ставка (15%) налога на доходы физических лиц. Теперь вместо 60 000 евро он составляет 100 000 евро.
Что это значит?
Если ваш доход за 2025 год не превысит 100 000 евро, вся прибыль облагается по ставке 15%. Это действительно выгодно.
Если доход превышает 100 000 евро:
- Чистая прибыль до 48 441,43 евро облагается по ставке 19%.
- Остальная сумма прибыли – по ставке 25%.
В целом, эти изменения снизят налоговую нагрузку на предпринимателей по сравнению с 2024 годом.
Также ставка налога на доходы физлиц от капитального имущества остается на уровне 19%. Это касается процентов по депозитам, доходов от ценных бумаг, выигрышей, процентов по займам и других аналогичных доходов.
Налоговый бонус на ребенка
Изменения затронули налоговый бонус на ребенка, и, к сожалению, не в лучшую сторону.
Как было в 2023–2024 годах:
- На ребенка до 18 лет полагался налоговый бонус 140 евро в месяц.
- На ребенка от 18 до 25 лет – 50 евро в месяц.
Как стало с 1 января 2025 года:
- На ребенка до 15 лет – 100 евро в месяц.
- От 15 до 18 лет – 50 евро в месяц.
- На ребенка старше 18 лет налоговый бонус вообще не предусмотрен.
Чтобы получить налоговый бонус, необходимо соблюдать важное правило: не менее 90% налогооблагаемого дохода налогоплательщика должно быть получено из источников в Словакии. Причем это требование распространяется как на налоговых резидентов Словакии, так и на нерезидентов.
Вдруг понял, что никогда не писал о налоговом бонусе на ребенка. Надо исправить — в ближайшее время опубликую статью.
Вывод
В 2025 году налоговая система Словакии заметно меняется. Малый бизнес и предприниматели получат определенные льготы, но крупным компаниям и семьям с детьми придется потуже затянуть пояса. Платить картой теперь выгоднее, так что самое время пересмотреть свои финансовые привычки. И, конечно, не забывайте следить за новыми правилами!