В Словакии возможна добровольная регистрация плательщиком НДС и обязательная регистрация плательщиком НДС.
Основная ставка налога на добавленную стоимость в Словакии 20%.
Обязательная регистрация плательщиком НДС в Словакии
Обязательной регистрации плательщиком НДС в Словакии подлежат:
- юридические лица, которые зарегистрированы или имеют производство на территории Словакии;
- физические лица, которые зарегистрированы или имеют производство на территории Словакии, или проживают в Словакии, или, как правило, находятся на территории Словакии;
и
- которые ведут экономическую деятельность согласно закону об НДС, и их оборот за последние 12 месяцев превысил сумму 49790 евро.
Срок регистрации
Если компания или предприниматель за последние 12 месяцев достигли оборота в размере 49 790 евро, то они обязаны подать заявление о регистрации плательщиком НДС в налоговую службу до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был достигнут граничный оборот.
Через 21 день после получения заявления от плательщика налога налоговая служба выдаст свидетельство о регистрации плательщиком НДС и присвоит идентификационный номер плательщика налога.
Правда, возможен и другой вариант. Свидетельство о регистрации могут выдать и в течение 60 дней после подачи заявления. Такое возможно, если заявитель по решению налогового органа обязан внести на счет налоговой службы налоговую гарантию (залог) по налогу на добавленную стоимость.
От даты, указанной в свидетельстве о регистрации, налогоплательщик считается плательщиком НДС.
Добровольная регистрация плательщиком НДС в Словакии
Если компания или предприниматель не достигли оборота 49 790 евро за последние 12 месяцев, то они, тем не менее, могут подать в налоговый орган заявление на добровольную регистрацию плательщиком НДС.
Каждое такое заявление налоговая служба Словакии рассматривает индивидуально, в зависимости от вида деятельности. И может принять как положительное, так и отрицательное решение по добровольной регистрации плательщиком НДС.
Решение, как и в случае обязательной регистрации, принимается на протяжении 21 дня от даты подачи заявления или 60 дней в случае внесения налоговой гарантии по НДС.
Налоговая гарантия по НДС
Налоговую гарантию обязаны вносить неблагонадежные налогоплательщики, которые уже имели проблемы с налоговой и имеют налоговый долг. Таким образом, налоговая служба страхует себя от возможных махинаций и недоплат.
Например, налогоплательщика попросят внести налоговую гарантию на счет налоговой в случае, если:
- Заявитель – физическое лицо, которое было директором или учредителем юридического лица, имевшего или имеющего недоплаты по налогам более 1000 евро.
- Заявитель – юридическое лицо, чей директор или учредитель – физическое или юридическое лицо, имеющее долг по налогам более 1000 евро.
- Заявитель – юридическое лицо, чей директор или учредитель – физическое или юридическое лицо, которое было или является директором или учредителем другого юридического лица, имеющего долг по налогам более 1000 евро.
- Заявитель на момент подачи заявления не осуществлял хозяйственную деятельность, а только осуществляет подготовку к ведению бизнеса. Другими словами, вновь зарегистрированное предприятие.
Заявитель о регистрации плательщиком НДС обязан внести налоговую гарантию в течение 20 дней с момента получения решения от налогового органа о внесении такой налоговой гарантии.
В противном случае заявителю будет отказано в регистрации плательщиком НДС.
Налоговая гарантия может быть внесена в виде денег на счет налогового органа или же в виде банковской гарантии.
Налоговая гарантия вносится на срок 12 месяцев.
Если налоговой не пришлось воспользоваться вашей налоговой гарантией в течение 12 месяцев, то она будет вам возвращена в течение 30 дней после окончания 12-месячного срока.
Если же налогоплательщик будет злоупотреблять высоким доверием налоговой службы Словакии и осмелится не платить налог, то со счета налоговой гарантии будет списана необходимая сумма для погашения задолженности.
Налоговый период по НДС в Словакии
Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков налоговый период составляет календарный месяц.
Перейти на квартальный налоговый период можно только выполнив два условия одновременно:
- Должно пройти 12 месяцев от момента регистрации плательщиком НДС.
- Оборот за эти 12 месяцев не должен быть выше 100 000 евро.
Если прошло 12 месяцев, а оборот предприятия превысил 100 000 евро, то значит остается месячный налоговый период.
Если же у предприятия был квартальный налоговый период и за последние 12 месяцев оборот предприятия превысил 100 000 евро, то предприятие обязано перейти на месячный налоговый период.
Что такое вообще этот налоговый период?
Это значит, что налогоплательщик платит НДС в бюджет и сдает отчетность по НДС ежемесячно или ежеквартально.
Регистрация плательщиком НДС при закупках товара в странах ЕС
Есть еще одна особенность в регистрации плательщиком НДС в Словакии.
Если в течение календарного года налогоплательщик приобретет в странах ЕС товар на сумму 14 000 евро и выше, он обязан зарегистрироваться плательщиком НДС.
При этом должны выполняться 4 условия:
- покупатель приобретает право собственности на товар;
- продавец зарегистрирован плательщиком НДС в другом государстве-члене ЕС;
- товар физически доставлен в Словакию с территории другого государства-члена ЕС;
- приобретение товара выполняется за оплату.
Чтобы не пропустить новые интересные материалы, пожалуйста, подпишитесь на обновления Блога о Словакии